臺海網(wǎng)12月24日訊 根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會廈門監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書〔2024〕57號顯示，經(jīng)查，廈門證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙，以下簡稱大華所）在廈門光莆電子股份有限公司（以下簡稱光莆股份或公司）2022年年報審計項目執(zhí)業(yè)中存在以下問題。
一、營業(yè)收入及應(yīng)收賬款審計程序執(zhí)行不到位
（一）光莆股份存在將委托加工業(yè)務(wù)按照總額法確認(rèn)收入的情況，大華所未對光莆股份相關(guān)業(yè)務(wù)實質(zhì)及銷售收入確認(rèn)履行充分的審計程序，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)該項會計差錯。
（二）光莆股份存在未及時確認(rèn)對客戶的模具收入，大華所執(zhí)行應(yīng)收賬款審計程序不夠?qū)徤?，未關(guān)注到公司相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)不一致，未發(fā)現(xiàn)部分銷售回款為模具收入回款。
上述情形不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)（2022年修訂）》第十條的有關(guān)規(guī)定。
二、發(fā)出商品審計程序執(zhí)行不到位
（一）光莆股份特定批次產(chǎn)品因存在質(zhì)量問題導(dǎo)致存貨呆滯，光莆股份對該批次產(chǎn)品在境外進(jìn)行報廢處理，并于當(dāng)年末將發(fā)出商品計入主營業(yè)務(wù)成本。上述存貨在實際銷毀前仍存在零星銷售，并發(fā)生倉儲等費用。大華所未發(fā)現(xiàn)前述存貨報廢會計處理不當(dāng)，且審計底稿僅有公司內(nèi)部申請報廢資料，未獲取報廢處置現(xiàn)場相關(guān)資料，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)相關(guān)存貨未及時報廢處置并形成賬外資產(chǎn)等情況。
（二）發(fā)出商品函證替代測試程序執(zhí)行不恰當(dāng)。對光莆股份發(fā)出商品進(jìn)行函證時，對于未回函的替代測試，僅查驗了發(fā)出商品期后結(jié)轉(zhuǎn)情況，未查驗客戶簽收、對賬情況。
（三）審計將光莆股份子公司廈門愛譜生電子科技有限公司（以下簡稱愛譜生）部分發(fā)出商品調(diào)整至庫存商品并計提存貨跌價，但審計底稿未見相關(guān)審計證據(jù)。
（四）對于愛譜生長庫齡發(fā)出商品，大華所未了解并在審計底稿中記錄長期未結(jié)轉(zhuǎn)收入原因。
上述情形不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)（2022年修訂）》第十條、第十三條、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)（2016年修訂）》第十一條和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求（2022年修訂）》第二十八條的有關(guān)規(guī)定。
三、存貨跌價審計程序執(zhí)行不到位
大華所未審慎復(fù)核光莆股份管理層計提存貨跌價準(zhǔn)備的方法及計算過程，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)下列問題：
（一）2022年末，按照客戶及產(chǎn)品代碼測算，子公司愛譜生發(fā)出商品成本高于可變現(xiàn)凈值金額，光莆股份以按品類口徑進(jìn)行測試不存在跌價為由，未計提相應(yīng)存貨跌價。
（二）光莆股份未對子公司Boost Lighting庫齡1年以上的存貨、愛譜生3個月以內(nèi)庫齡的發(fā)出商品進(jìn)行存貨跌價測試。
（三）光莆股份子公司光莆（馬來西亞）有限公司在進(jìn)行原材料跌價測試時，成本計算不完整，導(dǎo)致跌價測試不準(zhǔn)確。
上述情形不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)（2022年修訂）》第十條的有關(guān)規(guī)定。
四、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易審計程序執(zhí)行不到位
（一）根據(jù)光莆股份提供的關(guān)聯(lián)方關(guān)系清單及公開信息，公司部分關(guān)聯(lián)自然人在光莆股份及其子公司以外的法人擔(dān)任控股股東、實際控制人或董事、高級管理人員，相關(guān)法人屬于公司關(guān)聯(lián)方，大華所執(zhí)行有關(guān)審計程序不到位，未識別出前述關(guān)聯(lián)方及相關(guān)關(guān)聯(lián)交易。
（二）對光莆股份業(yè)務(wù)往來單位廈門如泰信息科技有限公司、廈門產(chǎn)美信息科技有限公司執(zhí)行函證程序時，未對2家公司工商注冊地址及發(fā)函收件地址均為光莆股份自有場所等異常情況保持充分關(guān)注，導(dǎo)致未能識別出關(guān)聯(lián)方及相關(guān)關(guān)聯(lián)交易。
（三）未發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告附注披露的關(guān)聯(lián)方應(yīng)收應(yīng)付款項遺漏了關(guān)聯(lián)方江蘇紫心新材料研究院有限公司其他應(yīng)收款200萬元。
前述情形不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求（2022年修訂）》第二十八條、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1323號——關(guān)聯(lián)方（2010年修訂）》第十二條及《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》第十四條的有關(guān)規(guī)定。
五、長期股權(quán)投資審計程序執(zhí)行不到位
大華所在對光莆股份重要聯(lián)營企業(yè)廈門炬源光莆中傳新興產(chǎn)業(yè)股權(quán)投資基金合伙企業(yè)凈利潤等數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核時，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求（2022年修訂）》第三十條的有關(guān)規(guī)定。
大華所的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號，2021年修訂）第四十五條第一款、第四十六條的規(guī)定。李軼芳、陳益汐作為光莆股份2022年年報審計項目簽字注冊會計師，未勤勉盡責(zé)，對大華所的違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十五條的規(guī)定，廈門證監(jiān)局決定對大華所、李軼芳、陳益汐采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并根據(jù)《證券期貨市場誠信監(jiān)督管理辦法》的規(guī)定將相關(guān)情況記入誠信檔案。大華所、李軼芳、陳益汐應(yīng)當(dāng)充分吸取教訓(xùn)，及時采取措施加強(qiáng)質(zhì)量管理，確保審計質(zhì)量，并于收到本決定書之日起30日內(nèi)向廈門證監(jiān)局提交書面整改報告。
（臺海網(wǎng)綜合）
