深交所網(wǎng)站日前發(fā)布的《關(guān)于對天衡會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、葛惠平、楊微的監(jiān)管函》（創(chuàng)業(yè)板監(jiān)管函〔2022〕第48號）顯示，根據(jù)中國證監(jiān)會北京監(jiān)管局于2021年11月23日出具的《關(guān)于對天衡會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）及葛惠平、楊微采取出具警示函措施的決定》（〔2021〕193號），天衡會計師事務(wù)所（特殊普通合伙，簡稱“天衡會計師所”）、葛惠平、楊微在北京捷成世紀(jì)科技股份有限公司（以下簡稱“捷成股份”，300182.SZ）2020年度財務(wù)報表審計項目（報告文號為天衡審字〔2021〕01261號）執(zhí)業(yè)中存在以下問題：
1.風(fēng)險評估方面。捷成股份與控股股東之間大額資金往來頻繁，且2018、2019年度曾發(fā)生控股股東占用上市公司資金的情形。此外，深交所也對公司2019年年報中預(yù)付賬款是否存在關(guān)聯(lián)方資金占用進行問詢。在前述背景下，仍未識別和評估資金占用方面的重大錯報風(fēng)險。
2.控制測試方面。采取總體隨機抽樣方式選取控制測試樣本，未對不同資金支出類別的審批流程分組取樣，未對發(fā)生頻繁的非經(jīng)營性資金支出審批進行控制測試。
3.大額采購合同審計方面。對公司存在的無商業(yè)實質(zhì)采購業(yè)務(wù)合同簽訂、取消情況，未分析記錄此類業(yè)務(wù)發(fā)生和大額款項收支的原因，未就采購合同取消、資金異常劃轉(zhuǎn)、資金占用風(fēng)險等情況保持合理的職業(yè)懷疑態(tài)度。
4.貨幣資金和應(yīng)收賬款實質(zhì)性程序方面。一是關(guān)聯(lián)資金往來的細節(jié)測試程序不到位。未關(guān)注委托控股股東直接向第三方付款的情況，未發(fā)現(xiàn)明細賬與銀行對賬單的差異，未執(zhí)行檢查原始憑證等進一步審計程序，“明細賬和銀行對賬單雙向核對一致”的審計結(jié)論不準(zhǔn)確。二是函證程序執(zhí)行不到位。如個別詢證函只函證第一項銀行存款余額，未函證借款、擔(dān)保等其他信息，未進行相關(guān)說明和解釋；未對快遞單上的寄件人信息進行查詢；未執(zhí)行替代程序等。
5.財務(wù)報表列報方面。對公司無商業(yè)實質(zhì)采購交易、委托控股股東向第三方付款事項，未識別出資產(chǎn)負債表“預(yù)付款項”“其他應(yīng)付款”項目和現(xiàn)金流量表相關(guān)項目的錯報，且金額均高于財務(wù)報表層次的重要性水平。
6.項目質(zhì)量控制復(fù)核方面。未見獨立質(zhì)量復(fù)核人與項目組的重大事項溝通記錄。
天衡會計師所、葛惠平、楊微未嚴(yán)格執(zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，未能勤勉盡責(zé)，違反了深交所《創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則（2020年12月修訂）》第1.4條規(guī)定。創(chuàng)業(yè)板公司管理部請?zhí)旌鈺嫀熕?、葛惠平、楊微充分重視上述問題，吸取教訓(xùn)，及時整改，杜絕上述問題的再次發(fā)生。
官網(wǎng)顯示，天衡會計師事務(wù)所的發(fā)展歷史可以追溯到上世紀(jì)八十年代。在30多年的發(fā)展歷程中，天衡伴隨著中國經(jīng)濟一起發(fā)展，伴隨著客戶一起成長。經(jīng)過幾代人的努力，天衡已經(jīng)發(fā)展成為擁有十多家分所，超過1000名專業(yè)人員的綜合性會計師事務(wù)所。
捷成股份2011年2月22日在深交所掛牌，截至2021年9月30日，徐子泉為第一大股東，持股5.07億股，持股比例19.67%。
深交所《創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則（2020年12月修訂）》第1.4條規(guī)定：發(fā)行人、上市公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員、股東或存托憑證持有人、實際控制人、收購人、重大資產(chǎn)重組有關(guān)各方等自然人、機構(gòu)及其相關(guān)人員，破產(chǎn)管理人及其成員，以及保薦機構(gòu)及其保薦代表人、證券服務(wù)機構(gòu)及其相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件、本規(guī)則和本所發(fā)布的細則、指引、通知、辦法、指南等相關(guān)規(guī)定（以下簡稱本所其他相關(guān)規(guī)定），誠實守信，勤勉盡責(zé)。
以下為原文：
關(guān)于對天衡會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、葛惠平、楊微的監(jiān)管函
創(chuàng)業(yè)板監(jiān)管函〔2022〕第48號
天衡會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、葛惠平、楊微：
根據(jù)中國證監(jiān)會北京監(jiān)管局于2021年11月23日出具的《關(guān)于對天衡會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）及葛惠平、楊微采取出具警示函措施的決定》（〔2021〕193號），你們在北京捷成世紀(jì)科技股份有限公司（以下簡稱“捷成股份”或“公司”）2020年度財務(wù)報表審計項目（報告文號為天衡審字〔2021〕01261號）執(zhí)業(yè)中存在以下問題：
1.風(fēng)險評估方面。捷成股份與控股股東之間大額資金往來頻繁，且2018、2019年度曾發(fā)生控股股東占用上市公司資金的情形。此外，我所也對公司2019年年報中預(yù)付賬款是否存在關(guān)聯(lián)方資金占用進行問詢。在前述背景下，仍未識別和評估資金占用方面的重大錯報風(fēng)險。
2.控制測試方面。采取總體隨機抽樣方式選取控制測試樣本，未對不同資金支出類別的審批流程分組取樣，未對發(fā)生頻繁的非經(jīng)營性資金支出審批進行控制測試。
3.大額采購合同審計方面。對公司存在的無商業(yè)實質(zhì)采購業(yè)務(wù)合同簽訂、取消情況，未分析記錄此類業(yè)務(wù)發(fā)生和大額款項收支的原因，未就采購合同取消、資金異常劃轉(zhuǎn)、資金占用風(fēng)險等情況保持合理的職業(yè)懷疑態(tài)度。
4.貨幣資金和應(yīng)收賬款實質(zhì)性程序方面。一是關(guān)聯(lián)資金往來的細節(jié)測試程序不到位。未關(guān)注委托控股股東直接向第三方付款的情況，未發(fā)現(xiàn)明細賬與銀行對賬單的差異，未執(zhí)行檢查原始憑證等進一步審計程序，“明細賬和銀行對賬單雙向核對一致”的審計結(jié)論不準(zhǔn)確。二是函證程序執(zhí)行不到位。如個別詢證函只函證第一項銀行存款余額，未函證借款、擔(dān)保等其他信息，未進行相關(guān)說明和解釋；未對快遞單上的寄件人信息進行查詢；未執(zhí)行替代程序等。
5.財務(wù)報表列報方面。對公司無商業(yè)實質(zhì)采購交易、委托控股股東向第三方付款事項，未識別出資產(chǎn)負債表“預(yù)付款項”“其他應(yīng)付款”項目和現(xiàn)金流量表相關(guān)項目的錯報，且金額均高于財務(wù)報表層次的重要性水平。
6.項目質(zhì)量控制復(fù)核方面。未見獨立質(zhì)量復(fù)核人與項目組的重大事項溝通記錄。
你們未嚴(yán)格執(zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，未能勤勉盡責(zé)，違反了本所《創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則（2020年12月修訂）》第1.4條規(guī)定。請你們充分重視上述問題，吸取教訓(xùn)，及時整改，杜絕上述問題的再次發(fā)生。
特此函告。
創(chuàng)業(yè)板公司管理部
2022年4月7日
（中國經(jīng)濟網(wǎng)）
