今年5月1日起，我國將全面實施營改增，把建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入營改增范圍。營改增怎樣實現(xiàn)政府承諾的“稅負只減不增”？老百姓能從改革中收獲什么樣的實惠？記者近期對一線稅務(wù)部門和專業(yè)咨詢機構(gòu)進行了深入采訪。

　　不動產(chǎn)抵扣

　　是否會導致企業(yè)加入“搶房大軍”

　　盡管房地產(chǎn)業(yè)營改增后適用稅率提高至11%，但由于新增不動產(chǎn)所含增值稅可在兩年內(nèi)抵扣，被視為全面營改增減稅力度最大的部分。但是，有傳言稱“不動產(chǎn)納入抵扣將使企業(yè)加入搶房大軍”，從而使本已上漲的房價再度飆升，這樣的分析有道理嗎？

　　“每個企業(yè)都會購買或租賃不動產(chǎn)作為經(jīng)營辦公用房。試點有利于促進企業(yè)固定資產(chǎn)投資增長，對于應(yīng)對經(jīng)濟下行壓力，推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革具有重要意義。”廣州市國稅局局長楊偉文說。

　　比如，一家企業(yè)新購入價值1億元的辦公樓，按5%的營業(yè)稅率，其中包含500萬元的營業(yè)稅。若按11%改征增值稅，由于增值稅為價外稅，則實際需要征收990萬元，同時這990萬元增值稅可以分兩年納入進項抵扣。因此相比原來的支出1億元，營改增后這家企業(yè)購買辦公樓稅負降低990萬元。

　　普華永道中國中區(qū)公司稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍認為，這項政策不僅可以鼓勵企業(yè)擴大對不動產(chǎn)的投資，也有利于房地產(chǎn)特別是商業(yè)地產(chǎn)的去庫存進程。

　　李軍還指出，根據(jù)實施細則，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目，以取得的全部價款和價外費用，扣除向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。“這意味著，土地價款(一般能達到開發(fā)成本的30%)雖不參與進項稅額計算，但可以直接從銷售額中減除，實質(zhì)上達到了參與增值稅計算的效果。”

　　民生證券針對7家上市房企營改增后的稅負變化進行了測算，發(fā)現(xiàn)其中6家的稅負都有所減輕。唯一出現(xiàn)稅負增加的華僑城，其營業(yè)成本與營業(yè)收入之比明顯低于其他6家企業(yè)(華僑城為0.4，而平均值為0.6)，這樣的財務(wù)結(jié)構(gòu)使得可抵扣額少從而導致營改增后稅負上升。

　　不過，上海稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處處長鐘劍偉告訴記者，只有企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營的不動產(chǎn)才能列入抵扣，比如自建廠房、商業(yè)用房和房租都可以抵扣。但如果是購買住宅，用于職工福利就不能抵扣。“所以，對于‘不動產(chǎn)納入抵扣將使企業(yè)加入搶房大軍’的傳言，老百姓無需擔心。”

　　名義稅率提升

　　對建筑業(yè)和金融業(yè)影響幾何

　　統(tǒng)計顯示，我國建筑業(yè)年產(chǎn)值近16萬億元，從業(yè)人員約4500萬。改革后，建筑業(yè)一般納稅人將從此前繳納3%的營業(yè)稅改為11%的增值稅。

　　中國國際稅收研究會學術(shù)委員汪蔚青說，觀察營改增后的企業(yè)稅負變動情況，不能只看稅率變化。如果企業(yè)把進項抵扣的工作做好，稅負仍可能實現(xiàn)下降。

　　比如，建筑業(yè)實施營改增后，企業(yè)采購的鋼筋、水泥等材料成本都能作為進項納入抵扣。但目前建筑業(yè)的發(fā)票管理有待規(guī)范，這會倒逼建筑企業(yè)加強內(nèi)部管理、盡可能與規(guī)范的供應(yīng)商進行合作。

　　金融業(yè)由于子行業(yè)種類眾多，核算也比較復雜，被認為是營改增中的一大難點。全面推開營改增試點后，金融業(yè)由原來5%的營業(yè)稅率改為6%的增值稅率。雖然稅率增加了一個百分點，但考慮到可抵扣的因素，特別是不動產(chǎn)的抵扣，實際稅負未必上升。

　　民生證券的研究指出，營改增后16家上市銀行的稅負都有一定程度下降，合計減稅933億元，占上市銀行利潤總和的7.7%。個別銀行減稅額占利潤的比例，甚至高達13.8%，相比銀行，保險公司和證券公司的受益程度略小一些，減稅額分別占利潤的6.8%和4.7%。

　　“我們注意到，細則將融資租賃納入貸款服務(wù)，按照6%的稅率繳納增值稅。而在前期營改增中，融資租賃被納入‘有形動產(chǎn)租賃’，按照17%的稅率繳納增值稅。這顯示對于一些新型金融服務(wù)，稅負的設(shè)計經(jīng)過了詳細評估，以確保不會阻礙金融創(chuàng)新。”李軍表示。