近日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)《關(guān)于推進社會信用體系建設(shè)高質(zhì)量發(fā)展促進形成新發(fā)展格局的意見》，再次強調(diào)嚴格執(zhí)行強制退市制度。

　　4月份年報披露進入高峰期以來，記者注意到，一些保殼公司在收入上做起了文章，例如去年前三季度營收僅有幾百萬元，四季度單季卻過億元。這也許與新退市制度改革引入了“營業(yè)收入低于1億元+扣非前后凈利潤為負”的組合類財務指標有關(guān)。不過，根據(jù)規(guī)定，該指標中的“營業(yè)收入”應當扣除與主營業(yè)務無關(guān)和不具備商業(yè)實質(zhì)的收入。

　　據(jù)市場專業(yè)士介紹，這一指標旨在精準刻畫“僵尸企業(yè)”和“殼公司”；同時，交易所已兩次發(fā)布細則，重點在于對與主業(yè)無關(guān)和不具備商業(yè)實質(zhì)收入的認定，其不僅要求公司自身判斷，也要求會計師事務所必須出具專項核查意見。

　　事實上，監(jiān)管機構(gòu)嚴打規(guī)避退市行為的態(tài)度十分明確。其中，關(guān)于營收扣除指標的執(zhí)行，上交所已建立相關(guān)機制，在前期做好規(guī)則發(fā)布的基礎(chǔ)上，繼續(xù)做好事中事后監(jiān)管，同時還督促會計師勤勉盡責。進入年報季以來，上交所對幾類常見的與收入相關(guān)的規(guī)避退市手段，都采取了針對性監(jiān)管措施。

　　營業(yè)收入低于1億元且凈利潤為負，往往意味著上市公司主業(yè)已嚴重萎縮，不具備持續(xù)經(jīng)營能力。而這類公司為規(guī)避退市，可能會在期末突擊開展貿(mào)易業(yè)務，增加收入規(guī)模。但根據(jù)規(guī)則，上述情形屬于營業(yè)收入扣除范疇，也是監(jiān)管重點。

　　據(jù)上交所監(jiān)管部門相關(guān)人士介紹，在強調(diào)收入扣除的同時，此類突擊創(chuàng)收的另一個重要關(guān)注點是突擊交易的真實性問題。因此，在收入扣除中特別強調(diào)審計機構(gòu)的核查責任，特別是對貿(mào)易性業(yè)務、單一客戶業(yè)務、境外業(yè)務、委托加工業(yè)務等具有特殊業(yè)務模式，以及關(guān)聯(lián)交易、明顯低毛利率業(yè)務等具有利益輸送特征的交易，年報監(jiān)管中會督促會計師重點核查交易真實性。

　　上交所監(jiān)管部門有關(guān)人士表示，在退市監(jiān)管中，會計師“看門人”作用至關(guān)重要。實踐中，會計師都能夠做到履職盡責。但同時，也存在部分會計師對營業(yè)收入扣除政策的理解不夠準確和全面，未保持應有的職業(yè)懷疑，個別會計師甚至涉嫌主動配合公司不當保殼。

　　記者了解到，為切實督促審計機構(gòu)執(zhí)行好退市新規(guī)，上交所堅持監(jiān)管與服務并舉。一方面，在年報披露前，多次約談高風險公司和審計機構(gòu)，并向?qū)徲嫏C構(gòu)發(fā)出多份審計風險提示函，提示其關(guān)注財務真實性、規(guī)避財務類退市情形、會計處理合規(guī)性、審計與內(nèi)控等相關(guān)事項，并重點要求審機構(gòu)做好營收扣除事項的核查。另一方面，通過舉辦審計機構(gòu)系列專題培訓、發(fā)布會計監(jiān)管動態(tài)、暢通審計機構(gòu)溝通咨詢渠道等形式，多途徑幫助審計機構(gòu)準確全面理解收入扣除政策要點和執(zhí)行要求。（證券日報 記者 吳曉璐）