數(shù)據(jù)碰撞找線(xiàn)索 抽絲剝繭現(xiàn)原形

破解熱賣(mài)主播田小龍隱匿個(gè)人收入偷稅的謎團(tuán)

“時(shí)間久遠(yuǎn)有些記不清”、“銷(xiāo)售數(shù)據(jù)量較大不好弄，暫時(shí)提供不了資料信息”……面對(duì)當(dāng)事人回避檢查的消極態(tài)度，案件查處該如何推進(jìn)？

近期，國(guó)家稅務(wù)總局營(yíng)口市稅務(wù)局稽查局查處了一起網(wǎng)絡(luò)主播隱匿收入偷逃稅款案件。涉案人員田小龍?jiān)?020年至2022年期間，以本人及其成立的個(gè)體服裝銷(xiāo)售中心名義從事網(wǎng)絡(luò)直播帶貨，隱匿個(gè)人賬戶(hù)收取的網(wǎng)店銷(xiāo)售收入，未依法申報(bào)納稅，涉嫌偷稅。對(duì)其違法行為，稽查部門(mén)依法作出補(bǔ)繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)1348萬(wàn)元的處理處罰決定。

“網(wǎng)售火爆”VS“小額申報(bào)”，隱匿收入初現(xiàn)端倪

2023年初，國(guó)家稅務(wù)總局駐沈陽(yáng)特派員辦事處通過(guò)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，某網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)主播田小龍?jiān)谠撈脚_(tái)通過(guò)直播方式銷(xiāo)售服裝，賬號(hào)注冊(cè)主體為營(yíng)口市某服裝銷(xiāo)售中心。該主播粉絲量達(dá)300余萬(wàn)，直播帶貨熱度較高，直播間銷(xiāo)售的服裝常常被粉絲一掃而空，而其2022年度的個(gè)人所得稅申報(bào)僅為3488.43元，2020、2021年度更是沒(méi)有申報(bào)任何應(yīng)稅收入，銷(xiāo)量熱度與納稅情況嚴(yán)重不匹配。

檢查人員通過(guò)其賬號(hào)內(nèi)顯示商品的銷(xiāo)量與價(jià)格進(jìn)行測(cè)算，預(yù)估其一年帶貨銷(xiāo)售額與其申報(bào)的經(jīng)營(yíng)所得差異巨大。通過(guò)研判，田小龍隱匿銷(xiāo)售收入，少繳納增值稅、個(gè)人所得稅及其他稅費(fèi)問(wèn)題露出倪端。

案頭資金分析和實(shí)地調(diào)查取證同步推進(jìn)案件查辦

為確保取得完整準(zhǔn)確真實(shí)的證據(jù)資料，檢查人員對(duì)田小龍依法下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》，并攜帶執(zhí)法記錄設(shè)備對(duì)田小龍經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地調(diào)查取證，發(fā)現(xiàn)其庫(kù)存管理混亂，沒(méi)有完善的出入庫(kù)制度。面對(duì)檢查人員的詢(xún)問(wèn)，田小龍均以時(shí)間久遠(yuǎn)記不清、沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)人員不清楚、數(shù)據(jù)量不好弄等理由推脫敷衍。檢查人員現(xiàn)場(chǎng)要求田小龍登錄其網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)賬戶(hù)，導(dǎo)出其在2020年至2022年期間通過(guò)平臺(tái)取得的銷(xiāo)售收入、傭金收入、保證金支出等電子證據(jù)。打開(kāi)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)后，檢查人員大吃一驚，田小龍?jiān)谌陼r(shí)間內(nèi)總銷(xiāo)售額近3億元，但田小龍卻對(duì)此予以否認(rèn)。

面對(duì)如此大的銷(xiāo)售額，檢查人員依法定程序調(diào)取了田小龍的個(gè)人銀行賬戶(hù)交易流水、第三方平臺(tái)的交易明細(xì)。通過(guò)比對(duì)核查，確定了田小龍將直播帶貨的收入轉(zhuǎn)移到自己個(gè)人賬戶(hù)，從而達(dá)到隱匿收入、逃避納稅的違法目的，造成國(guó)家稅費(fèi)款大量流失。

依法依規(guī)加“說(shuō)理式執(zhí)法”助力案件快速查結(jié)

大量證據(jù)面前，田小龍仍存在僥幸心理，聲稱(chēng)自己沒(méi)有取得如此高額的收入，抵觸情緒較重。為此，檢查人員耐心對(duì)其及相關(guān)人員開(kāi)展政策宣講，先后進(jìn)行了多次詢(xún)問(wèn)，下達(dá)了稅務(wù)事項(xiàng)告知書(shū)、組織聽(tīng)證會(huì)。

在第一次聽(tīng)證會(huì)過(guò)程中，當(dāng)事人為了證明其采購(gòu)的商品是有進(jìn)貨憑據(jù)，現(xiàn)場(chǎng)拿出進(jìn)貨小票，檢查人員認(rèn)真翻看上述證據(jù)資料，發(fā)現(xiàn)進(jìn)貨小票存在連號(hào)、筆跡相同、沒(méi)有購(gòu)貨單位簽字等漏洞，現(xiàn)場(chǎng)與當(dāng)事人進(jìn)行證據(jù)質(zhì)證，駁回當(dāng)事人說(shuō)法。

對(duì)于當(dāng)事人提出的“銷(xiāo)售收入中有很大一部分是刷單收入，該部分并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正的銷(xiāo)售；由于缺少賬簿，沒(méi)有專(zhuān)職的財(cái)務(wù)人員，一直拿不出可以信服的財(cái)務(wù)資料數(shù)據(jù)證明”等理由，檢查組堅(jiān)持實(shí)事求是原則，開(kāi)展證據(jù)核實(shí)，檢查人員分別從四個(gè)方面著手：一是對(duì)田小龍400余萬(wàn)條銷(xiāo)售記錄、200余萬(wàn)條第三方支付平臺(tái)及銀行卡流水和快遞記錄分析比對(duì)。二是核實(shí)物流交易信息、查看付款資金流。三是分析篩選嚴(yán)格背離正常價(jià)值的商品。四是核實(shí)刷單聊天記錄，以此確認(rèn)真實(shí)的刷單金額，并據(jù)此將其從銷(xiāo)售總額中扣除。在證據(jù)面前，田小龍的態(tài)度慢慢發(fā)生了轉(zhuǎn)變，開(kāi)始積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查取證，最終承認(rèn)其隱匿業(yè)務(wù)收入、逃避納稅的違法事實(shí)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

針對(duì)田小龍的違法行為，營(yíng)口市稅務(wù)局稽查局依法將其行為定性為偷稅,追征稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款。