33. 小規(guī)模納稅人免征增值稅政策調(diào)整后，自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的標(biāo)準(zhǔn)是否同步提高？

　　答： 為了進(jìn)一步便利小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，自2019年3月1日起，自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不受月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)的限制。

　　34. 月銷(xiāo)售額不超10萬(wàn)元的未使用稅控系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，是否可以去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票？

　　答： 可以。對(duì)于月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，原則上不納入增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)推行范圍。

　　35. 月銷(xiāo)售未超10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人能否不再使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)？

　　答： 免征增值稅政策調(diào)整后，已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票，也可以自愿不再使用稅控設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票。

　　36. 月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率如何顯示？

　　答： 月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率欄次顯示為適用的征收率。

　　37. 一名創(chuàng)業(yè)大學(xué)生開(kāi)辦了一個(gè)提供科技研發(fā)服務(wù)的公司，是小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額未達(dá)到10萬(wàn)元，是否可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

　　答： 為了進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)主體創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力，促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和小微企業(yè)發(fā)展，稅務(wù)總局持續(xù)擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)范圍。目前已經(jīng)將住宿業(yè)，鑒證咨詢(xún)業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)等八個(gè)行業(yè)納入試點(diǎn)行業(yè)范圍。試點(diǎn)行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不受月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)的限制。

　　提供科技研發(fā)服務(wù)的小規(guī)模納稅人屬于科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，符合自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的條件，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用并自行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　38. 使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，此次免征增值稅政策調(diào)整后，是否可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票？

　　答： 納稅人可以根據(jù)自身情況自愿選擇，既可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備自行開(kāi)具發(fā)票，無(wú)需繳銷(xiāo)現(xiàn)有稅控設(shè)備及發(fā)票；也可以不再使用稅控設(shè)備，改由其他符合稅收管理規(guī)定的方式開(kāi)具發(fā)票。

　　39. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）第八條規(guī)定的“增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后”怎么理解？專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后對(duì)方公司已認(rèn)證，再追回還能退稅嗎？

　　答： 銷(xiāo)售方納稅人開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后，如果發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，但因購(gòu)買(mǎi)方已將該張專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，無(wú)法作廢的，可由購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》并做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。在此之后，銷(xiāo)售方納稅人便可以開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還該張專(zhuān)用發(fā)票已繳納的稅款。

　　40. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）第八條關(guān)于“聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票”的規(guī)定，是必須在當(dāng)期進(jìn)行處理，還是后期也可以進(jìn)行處理？

　　答： 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）第八條規(guī)定，“小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。”增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，可以開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，按照一般納稅人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的方法處理。相關(guān)規(guī)定沒(méi)有對(duì)納稅人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的時(shí)限進(jìn)行限制。

　　41. 按季納稅的小規(guī)模納稅人，2019年1月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)了一張銷(xiāo)售額為10萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票，并繳納了3000元增值稅。現(xiàn)在小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)提高后，之前代開(kāi)發(fā)票所繳納的增值稅能否向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還？

　　答： 如果納稅人2019年一季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，1月份代開(kāi)增值稅普通發(fā)票時(shí)繳納的增值稅，可在2019年一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

　　42. 按季納稅的小規(guī)模納稅人，2019年2月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)了一張銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和一張銷(xiāo)售額為15萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票，已繳納了增值稅。3月1日，因發(fā)生銷(xiāo)貨退回，購(gòu)買(mǎi)方把金額為20萬(wàn)元的專(zhuān)用發(fā)票退回，該張發(fā)票購(gòu)買(mǎi)方尚未申報(bào)抵扣。請(qǐng)問(wèn)，對(duì)于這張專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)如何處理？代開(kāi)發(fā)票時(shí)已經(jīng)繳納的增值稅能否向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還？

　　答： 對(duì)于第一個(gè)問(wèn)題，因跨月不符合發(fā)票作廢條件，如果購(gòu)買(mǎi)方尚未用于申報(bào)抵扣，納稅人可以在購(gòu)買(mǎi)方將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)紅字專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)于第二個(gè)問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)紅字專(zhuān)用發(fā)票后，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票所繳納的增值稅。此外，如果納稅人2019年一季度的銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，前期代開(kāi)15萬(wàn)元普通發(fā)票時(shí)繳納的增值稅也可以在申報(bào)本季度增值稅時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

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