近期，國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局第二稽查局根據(jù)稅收大數(shù)據(jù)及相關(guān)涉稅線索，依法查處廈門星曜貿(mào)易有限公司偷稅案件。

經(jīng)查，該公司通過(guò)個(gè)人賬戶收取銷售貨款、不開(kāi)票少計(jì)收入虛假申報(bào)等方式，少繳增值稅等稅費(fèi)款共計(jì)156萬(wàn)元。針對(duì)其違法行為，廈門市稅務(wù)局第二稽查局依法作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)324萬(wàn)元的處理處罰決定。

資金“緊張”  大量囤貨廈門市稅務(wù)局第二稽查局通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)廈門星曜貿(mào)易有限公司存在期末存貨金額大，進(jìn)銷倒掛的異常情況。根據(jù)該疑點(diǎn)線索，廈門市稅務(wù)局第二稽查局對(duì)此展開(kāi)調(diào)查。經(jīng)核實(shí)，該公司主要從事手機(jī)銷售、維修服務(wù)業(yè)務(wù)。

根據(jù)年度財(cái)務(wù)報(bào)表信息，其2020年期初庫(kù)存商品為零，當(dāng)年期末庫(kù)存商品激增至939萬(wàn)元，近兩年庫(kù)存更是增長(zhǎng)至1500萬(wàn)元。但在此期間的貨幣資金、應(yīng)收賬款等余額卻僅有數(shù)萬(wàn)元。

事實(shí)上，當(dāng)前手機(jī)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)慣例通常是，手機(jī)銷售商為了減少運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的存貨周期一般都是4個(gè)月左右，超過(guò)這個(gè)時(shí)限，手機(jī)就容易變成售賣困難的庫(kù)存機(jī)。該公司“匱乏”的現(xiàn)金流與“劇增”的存貨引發(fā)了檢查人員的疑問(wèn)。

檢查過(guò)程中，該公司的進(jìn)銷項(xiàng)情況也同樣引起了檢查人員關(guān)注。該公司的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票品名均為某品牌的手機(jī)和配件，僅有兩家供貨企業(yè)；銷項(xiàng)發(fā)票品名與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票品名一致，貨物銷售給少量的企業(yè)單位，卻沒(méi)有向個(gè)人客戶銷售的開(kāi)票數(shù)據(jù)。

檢查人員隨即查詢了企業(yè)增值稅申報(bào)表，未發(fā)現(xiàn)其有未開(kāi)票收入的申報(bào)記錄。店鋪所在街區(qū)較為繁華，該公司卻沒(méi)有散客銷售收入；經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)平平，卻違反經(jīng)營(yíng)常理大量囤積手機(jī)……針對(duì)初步核查分析發(fā)現(xiàn)的眾多疑點(diǎn)，檢查人員初步判斷，廈門星曜貿(mào)易有限公司具有隱匿未開(kāi)票收入、偷逃稅款重大嫌疑。

于是，廈門市稅務(wù)局第二稽查局決定成立檢查組對(duì)該公司立案調(diào)查。實(shí)地盤庫(kù)  存貨“失蹤”為了查清真相，檢查組依法定程序?qū)B門星曜貿(mào)易有限公司的經(jīng)營(yíng)地址實(shí)施突擊檢查。檢查人員對(duì)該公司倉(cāng)庫(kù)手機(jī)庫(kù)存情況進(jìn)行盤點(diǎn)，查閱和拷貝了該公司有關(guān)賬冊(cè)資料，并約談了該公司法定代表人。

令人吃驚的是，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)、店員核對(duì)，倉(cāng)庫(kù)中僅有手機(jī)、影音播放設(shè)備百余臺(tái)庫(kù)存，涉及金額僅幾十萬(wàn)元，這與該公司申報(bào)信息中資產(chǎn)負(fù)債表顯示的庫(kù)存商品金額1500萬(wàn)元相去甚遠(yuǎn)。對(duì)于盤點(diǎn)結(jié)果與申報(bào)信息的偏差，該公司辯解稱商品存放在法定代表人名下位于外地的另外一家手機(jī)專賣店倉(cāng)庫(kù)中。

檢查人員要求其提供商品發(fā)貨記錄和貨物轉(zhuǎn)移記錄，該公司卻含糊其辭，最終也沒(méi)能提供。在檢查該公司現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)資料及電腦數(shù)據(jù)時(shí)，檢查人員還發(fā)現(xiàn)了該公司有通過(guò)法定代表人的兩個(gè)個(gè)人賬戶收取手機(jī)銷售款的跡象。

同時(shí)，從該公司歷年的業(yè)績(jī)分析表和部分銷售紙質(zhì)單據(jù)發(fā)現(xiàn)，業(yè)績(jī)分析表顯示產(chǎn)品銷售收入遠(yuǎn)高于其向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的銷售額。這兩條線索也印證了該公司隱匿收入的嫌疑。銷售核查  揭開(kāi)謎底檢查人員決定根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)核查發(fā)現(xiàn)的“蛛絲馬跡”，對(duì)該公司法定代表人的個(gè)人賬戶資金往來(lái)情況依法展開(kāi)調(diào)查。

經(jīng)逐筆梳理往來(lái)款項(xiàng)信息，該法定代表人個(gè)人銀行賬戶每日均有多筆資金進(jìn)賬，并且部分收款的備注上還標(biāo)注有“手機(jī)貨款”“某品牌手機(jī)”等信息。為了進(jìn)一步核實(shí)個(gè)人賬戶收入資金的性質(zhì)，檢查人員將銀行賬戶資金往來(lái)數(shù)據(jù)與突擊檢查時(shí)獲取的該公司部分紙質(zhì)銷售單據(jù)、資金明細(xì)等資料進(jìn)行仔細(xì)比對(duì)，兩者信息吻合一致。

經(jīng)核實(shí)，該公司累計(jì)向稅務(wù)機(jī)關(guān)少申報(bào)收入1300多萬(wàn)元。結(jié)束查證工作后，檢查人員再次約談該公司，通過(guò)“說(shuō)理式執(zhí)法”引導(dǎo)其重視合規(guī)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，并對(duì)其進(jìn)行了稅法宣傳教育。面對(duì)檢查人員出示的各項(xiàng)證據(jù)，該公司最終承認(rèn)其通過(guò)法定代表人個(gè)人賬戶收取貨款，隱匿部分銷售收入未開(kāi)票、未依法申報(bào)納稅的違法事實(shí)。

該公司法定代表人對(duì)自己的違法行為懊悔不已，表示愿意全力配合稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)檢查工作，仔細(xì)梳理并提供辦案所需的企業(yè)相關(guān)銷售明細(xì)信息及收入金額等。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

廈門市稅務(wù)局第二稽查局依據(jù)法律規(guī)定，對(duì)該公司的違法行為作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款的處理處罰決定。

來(lái)源：廈門稅務(wù)