10月8日，天津證監(jiān)局發(fā)布的公告顯示，該局對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(簡(jiǎn)稱“大華所”)執(zhí)行的中儲(chǔ)發(fā)展股份有限公司(簡(jiǎn)稱“中儲(chǔ)股份”)2021年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目股份支付事項(xiàng)進(jìn)行檢查后發(fā)現(xiàn)，大華所執(zhí)業(yè)過程中存在未發(fā)現(xiàn)中儲(chǔ)股份財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)、未獲取充分和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)、未形成恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷等三大問題，天津證監(jiān)局決定對(duì)大華所采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

　　具體來看，大華所在執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題:一是未發(fā)現(xiàn)中儲(chǔ)股份財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。2023年4月14日,大華所出具《中儲(chǔ)發(fā)展股份有限公司前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正專項(xiàng)說明的審核報(bào)告》(大華核字〔2023〕009849號(hào)),認(rèn)為中儲(chǔ)股份編制的《前期重大差錯(cuò)更正專項(xiàng)說明》已按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)-會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》、中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)《公開發(fā)行證券的公司信息披露編制規(guī)則第19號(hào)—財(cái)務(wù)信息的更正及相關(guān)披露》等相關(guān)規(guī)定編制,如實(shí)反映了中儲(chǔ)股份前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正情況。大華所在執(zhí)業(yè)過程中未能發(fā)現(xiàn)中儲(chǔ)股份財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào),2022年3月出具的《中儲(chǔ)發(fā)展股份有限公司審計(jì)報(bào)告》(大華審字〔2022〕002239號(hào))信息不準(zhǔn)確,違反《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)-注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條規(guī)定。

　　二是未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。中儲(chǔ)股份子公司與員工簽訂的《員工持股計(jì)劃》第九章第32條規(guī)定“在履行完畢第31條規(guī)定的審批、備案程序后,即可授予標(biāo)的股權(quán)”,《員工持股計(jì)劃》第九章第31條規(guī)定的備案程序包括“由誠通集團(tuán)將本計(jì)劃最終實(shí)施方案上報(bào)國家發(fā)展與改革委員會(huì)、國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)備案”。審計(jì)底稿中未見《員工持股計(jì)劃》上報(bào)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)備案履行完畢的證據(jù),大華所違反《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)-審計(jì)證據(jù)》第十條規(guī)定。

　　三是未形成恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷?！秵T工持股計(jì)劃》第四章第12條規(guī)定“標(biāo)的股權(quán)每股認(rèn)購價(jià)格:持有人認(rèn)購每股標(biāo)的股權(quán)的價(jià)格應(yīng)不低于合伙企業(yè)認(rèn)購公司每一元注冊(cè)資本對(duì)應(yīng)的平均投資成本,即6.6元/一元注冊(cè)資本,最終價(jià)格以董事會(huì)及股東會(huì)最終審議通過并經(jīng)相應(yīng)國資主管部門備案的價(jià)格為準(zhǔn)”。6.6元/一元注冊(cè)資本的入股價(jià)格未經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)備案,不符合《員工持股計(jì)劃》所述最終價(jià)格的認(rèn)定條件,大華所未根據(jù)已執(zhí)行的審計(jì)程序及已獲取的審計(jì)證據(jù)對(duì)入股價(jià)格形成恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷,違反《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)-注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十九條規(guī)定。

　　天津證監(jiān)局指出，大華所上述行為違反《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》有關(guān)要求,違反《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第182號(hào))第四十五條第一款、第四十六條規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第182號(hào))第五十五條規(guī)定,該局決定對(duì)大華所采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。大華所應(yīng)充分吸取教訓(xùn),嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》及相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定,切實(shí)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

　　此外，張宇鋒、張萌作為《中儲(chǔ)發(fā)展股份有限公司審計(jì)報(bào)告》(大華審字〔2022〕002239號(hào))簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師,違反《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第182號(hào))第四十五條第一款規(guī)定,按照《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第182號(hào))第五十五條規(guī)定,天津證監(jiān)局決定對(duì)其采取監(jiān)管談話的監(jiān)督管理措施。（來源： 經(jīng)濟(jì)參考網(wǎng)）