貿(mào)易及稅收如何回歸公平

跨境電商B2C模式誕生以來，一直伴隨著公平貿(mào)易與灰色地帶的爭議。

B2C電商本身，是以消費(fèi)者為中心，借助了互聯(lián)網(wǎng)“長尾理論”，經(jīng)典的先進(jìn)商業(yè)模式之一。以國際巨頭亞馬遜早期的售書模式為例，上個世紀(jì)互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展，亞馬遜只用了7年時間就達(dá)到了美國最大的連鎖書店巴諾書店(Barnes&Noble)花了130年才達(dá)到的營業(yè)額。

而這種模式一旦進(jìn)入跨境領(lǐng)域，則面臨全球海關(guān)、質(zhì)檢、食品安全、檢驗檢疫的共同監(jiān)管盲點。實際上，從一開始，大部分跨境電商都是通過行郵方式，以繞過監(jiān)管。

傳統(tǒng)監(jiān)管模式下，由于代購和海淘物品，通過小包裹進(jìn)出海關(guān)，一般將其等同于個人自用郵遞物品，征收行郵稅。在“海淘”規(guī)模并不明顯的時候，普遍認(rèn)為這部分稅款可以忽略不計。行郵稅是行李和郵遞物品進(jìn)口稅的簡稱，是海關(guān)對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進(jìn)口稅。在2010年9月1日之前，中國對個人郵遞物品有500元的免稅額。

自2010年以來，地下個人代購或者進(jìn)口跨境電商規(guī)模越來越大，其可能漏繳的稅款規(guī)模，引起了中國監(jiān)管方的關(guān)注。本報記者獲得的一份2015年7月羅蘭貝格關(guān)于跨境電商的研究報告，表明中國跨境進(jìn)口B2C實際規(guī)模，增速十分驚人。從2010年到2014年，通過跨境進(jìn)口電商市場總額年均復(fù)合增速達(dá)到了86%。主要的驅(qū)動力為：消費(fèi)者對更高品質(zhì)、多樣化產(chǎn)品的需求、稅收的優(yōu)惠，移動互聯(lián)網(wǎng)的逐步滲透，對個人郵寄的監(jiān)管盲點。

根據(jù)中國海關(guān)總署發(fā)布的第43號公告，在2010年9月1日之后，“行郵稅”起征限額被大幅降低至50元。

海關(guān)相關(guān)人士依然對本報記者表示，即便降低了起征額度，面對越來越多碎片化的跨境包裹，這樣的監(jiān)管挑戰(zhàn)依然巨大。

由此，2013年起，國家開始對跨境進(jìn)口電商，進(jìn)行事實上的“陽光化”監(jiān)管。一方面，是希望將中國人在海外的消費(fèi)轉(zhuǎn)移回國內(nèi);另一方面，也希望給創(chuàng)新業(yè)態(tài)空間的同時，尋找合理方式征收以往“灰色地帶”的稅款。

在跨境進(jìn)口電商業(yè)內(nèi)人士看來，從2014年到2015年，政策層面一直在釋放跨境貿(mào)易紅利。

2014年起，海關(guān)總署在其陸續(xù)批準(zhǔn)的跨境電商進(jìn)口試點城市，發(fā)布了多個進(jìn)口零售電商政策文件;2014年3月，海關(guān)總署在通知中對“保稅進(jìn)口”模式做了規(guī)定說明。在該模式下，進(jìn)口電商可以提前批量采購以海運(yùn)/空運(yùn)方式將商品運(yùn)至保稅區(qū)內(nèi)的保稅倉免稅備貨，收到消費(fèi)者訂單后，商品會直接從保稅倉庫經(jīng)報關(guān)報檢后發(fā)貨。出倉商品只需繳納相對低廉的行郵稅。2014年8月，56號公告明確了海關(guān)對進(jìn)口跨境電商的監(jiān)管思路;57號公告賦予了網(wǎng)購保稅進(jìn)口的合法身份，也即1210監(jiān)管代碼，全稱“保稅跨境貿(mào)易電子商務(wù)”，簡稱“保稅電商”。

一位電商業(yè)內(nèi)人士對本報記者說，這是中國政府在全球監(jiān)管中的一次首開先河的做法。在這個政策的鼓勵下，相當(dāng)多的投資人和創(chuàng)業(yè)公司，開始進(jìn)入布局跨境進(jìn)口B2C領(lǐng)域。

這在一定程度上讓部分稅收回流。上述電商人士提供給本報記者一組海關(guān)相關(guān)數(shù)據(jù)，2015年，跨境進(jìn)口保稅總體規(guī)模176億，繳納稅收14億。據(jù)不完全統(tǒng)計，去年海淘3000億規(guī)模，出境游購物1.5萬億，由于海關(guān)的查驗率較低，行郵稅繳納的金額很小。

但這些回流的稅收，并不能阻止傳統(tǒng)進(jìn)口企業(yè)對進(jìn)口B2C電商不公平的聲討。

一般的看法是，傳統(tǒng)企業(yè)在進(jìn)口貨物過程中，主要征收的是關(guān)稅、消費(fèi)稅以及奢侈品的消費(fèi)稅。而進(jìn)口電商則征收行郵稅。目前，國內(nèi)消費(fèi)者購買的海外產(chǎn)品多數(shù)行郵稅稅率為10%，這一比例較低。

但前述電商業(yè)內(nèi)人士對本報記者說，片面看稅率其實并不客觀，因為跨境進(jìn)口電商與一般進(jìn)口繳納的稅基并不相同。一般貿(mào)易的稅基是CIF到岸價(也即出廠價+運(yùn)費(fèi))，而跨境電商稅基是實際交易價格，根據(jù)內(nèi)部抽樣的43種商品(如化妝品類、嬰兒座椅、保健品等)，大部分都是行郵稅高于一般貿(mào)易稅率。

他對本報記者舉了一個例子，一個到岸價格(CIF)為55元的雅詩蘭黛花漾眼影(5色)，如果通過一般貿(mào)易，征收的綜合稅率83.86%，那么收稅金額為46.12元;但如果通過跨境電商平臺，收稅稅基是按照銷售價格431元來征收，行郵稅的稅率是50%，最終收稅金額是215.5元，遠(yuǎn)高于一般貿(mào)易。但這個眼影，擺在專柜柜臺上的售價可能是520元。這其中，從55的到岸價格到520的專柜價格之間，大部分的差價源于物流成本，以及品牌商對中國市場的歧視性定價。

即便如此，整個進(jìn)口跨境電商行業(yè)內(nèi)，也對于跨境貿(mào)易電商的稅收逐步向一般貿(mào)易回流是有預(yù)期的，只是在征收的范圍及種類上，大家依然認(rèn)為新政的版本過于嚴(yán)苛。

前述電商在給政府提交的政策意見中提到，“新政”是單次限額2000元。根據(jù)我國現(xiàn)有政策，居民入境時可攜帶的個人消費(fèi)品價值限額為5000元，而在離島免稅店購物限額為8000元。與上述標(biāo)準(zhǔn)相比，前者明顯偏低。

此外，他認(rèn)為，按照《關(guān)稅條例》的有關(guān)規(guī)定，即使在一般貿(mào)易中，關(guān)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額50元以下的一票貨物也享有免征優(yōu)惠。從國際上看，存在免稅額也是普遍的做法，不少國家免稅額遠(yuǎn)高于我國且還有上調(diào)的趨勢。從這兩方面看，取消跨境進(jìn)口免稅額與國內(nèi)國際普遍做法不符。

而在前述接近決策程序人士看來，不論細(xì)節(jié)如何實施，未來降低關(guān)稅和提高行郵稅，減少灰色地帶的盈利空間，引導(dǎo)跨境B2B，都是一個大勢趨。