8月27日，個(gè)人所得稅法修正案(草案)提請十三屆全國人大常委會第五次會議二次審議，這是自1980年個(gè)稅立法以來的第七次修改，與上次修改時(shí)隔7年。

　　此次個(gè)稅法的修改力度很大，那么，修正案(草案)到底有哪些亮點(diǎn)？針對大家提出的“5000元的免征額合適嗎”、“45%的最高檔稅率是否高了”、“費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為什么要實(shí)行全國’一刀切’？”等問題，權(quán)威人士和專家又給出了怎樣的答案？

　　為什么要由分類稅制向綜合稅制轉(zhuǎn)變？

　　我國目前實(shí)行的是分類稅制，即將個(gè)人不同性質(zhì)的所得進(jìn)行分類，分別扣除不同費(fèi)用，以不同稅率課稅。個(gè)稅法修改最大亮點(diǎn)是，開啟了從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的改革。

　　國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫說，在原來分類稅制下，每取得一筆收入，由收入的支付單位作為代扣代繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。個(gè)人基本上不跟稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道。這種分類稅制雖然征收簡便，但是沒有很好地發(fā)揮個(gè)人所得稅對收入分配的調(diào)控功能。實(shí)行綜合計(jì)稅，能夠較好地體現(xiàn)個(gè)人收入的合理負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)納稅人的認(rèn)同感。而增強(qiáng)納稅人參與社會治理的動力，對于促進(jìn)國家治理現(xiàn)代化具有重要推動作用。

　　為什么免征額定在5000元？

　　草案規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。這條規(guī)定就是所說的免征額為每月5000元。

　　財(cái)政部部長劉昆就草案作說明時(shí)認(rèn)為，這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯，有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。

　　最高檔稅率為什么定在45%？

　　草案規(guī)定，綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。

　　45%的稅率覆蓋的是每年96萬元以上的應(yīng)稅所得，在這之下的部分都是按照各檔的低稅率適用的。從我國現(xiàn)在的調(diào)節(jié)收入分配來看，高、中、低收入差距比較大，維持一定的稅收調(diào)節(jié)率是保持包容性發(fā)展、促進(jìn)包容性增長的必要。

　　“目前個(gè)稅法修正案草案沒有采納某些人的建議將45%的最高邊際稅率降到35%，我想還是從社會公平角度來考慮的。” 中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青認(rèn)為，個(gè)人所得稅除了籌集財(cái)政收入外，還有一個(gè)重要的職能就是調(diào)節(jié)收入分配，它與社會保障制度搭配可以起到“抽肥補(bǔ)瘦”的作用。當(dāng)然，個(gè)稅稅率過高不利于引進(jìn)人才，但如果過低也不利于矯正收入分配不公。

　　將給予稿酬收入怎樣的納稅優(yōu)惠？

　　針對社會上廣泛關(guān)注的稿酬收入是否應(yīng)有納稅優(yōu)惠，草案二審稿規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額，其中，稿酬所得的收入額按百分之七十計(jì)算。

　　個(gè)人所得用于慈善捐贈方面如何減稅？

　　草案二審稿還對個(gè)人所得用于慈善捐贈方面的規(guī)定進(jìn)行明確。

　　一、在法律中直接對公益慈善事業(yè)捐贈扣除予以明確，即：個(gè)人將其所得對公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

　　二、將草案關(guān)于專項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟“由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門確定”的規(guī)定修改為“由國務(wù)院確定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案”。

　　為什么要新增專項(xiàng)附加扣除的規(guī)定？

　　草案規(guī)定，專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。這幾項(xiàng)支出，可以在稅前扣除。用一道算式來表示就是：應(yīng)稅所得=年度收入-6萬元(免征額)-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　這也就是說，專項(xiàng)附加扣除，是在原來的基本費(fèi)用扣除基礎(chǔ)上，新增了教育、醫(yī)療、住房和養(yǎng)老這幾類。這部分主要是照顧中等收入群體。

　　全國人大常委會法工委相關(guān)負(fù)責(zé)人說，此次修法增加了專項(xiàng)附加扣除的規(guī)定，個(gè)人除了“起征點(diǎn)”以外，還可以根據(jù)家庭的具體情況，對于教育、醫(yī)療等支出予以稅前扣除。在征求意見過程中很多人提出，養(yǎng)老支出對個(gè)人負(fù)擔(dān)也比較重，為進(jìn)一步減輕他們的個(gè)人稅負(fù)，二審稿在專項(xiàng)附加扣除里增加了贍養(yǎng)老人支出。

　　費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為什么要全國統(tǒng)一？

　　目前，個(gè)稅實(shí)行的是全國“一刀切”政策，“起征點(diǎn)”地區(qū)之間沒有任何差異。有人認(rèn)為，個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不能全國“一刀切”，應(yīng)當(dāng)按各地區(qū)的實(shí)際情況分別制定。

　　朱青回應(yīng)道，這種觀點(diǎn)不能說沒有道理，但是如果真按這個(gè)思路操作也會帶來許多問題。例如，如果各個(gè)地區(qū)“起征點(diǎn)”不同，就有可能發(fā)生由“起征點(diǎn)”較高的企業(yè)發(fā)工資而人卻在“起征點(diǎn)”較低的地區(qū)工作。這種避稅是很容易的。還有，在“起征點(diǎn)”高的地區(qū)注冊公司，把單位的員工都放在這個(gè)公司的名下發(fā)工資，但常年并不在此地工作。一旦“起征點(diǎn)”參差不齊并且差異較大，那么這種情況很可能發(fā)生。

　　另外，目前個(gè)人所得稅收入中央和地方六、四分成，如果大家都把職工放在“起征點(diǎn)”高的地區(qū)發(fā)工資，而這些地區(qū)往往又是發(fā)達(dá)地區(qū)，這樣反而會影響經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的稅收利益。