《企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理目錄》（2017版），列明了企業(yè)所得稅69項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)。目錄列明了季度申報(bào)、年度申報(bào)都可享受的優(yōu)惠事項(xiàng)有57項(xiàng)。以下12項(xiàng)只能在年度申報(bào)時(shí)享受優(yōu)惠、季報(bào)時(shí)不能享受。

　　臺(tái)海網(wǎng)5月16日訊（海峽導(dǎo)報(bào)記者 孫春燕 通訊員 曾碧惠 吳庭瑋）廈門的企業(yè)家們注意啦，企業(yè)所得稅有“新辦法”了。

　　昨日，導(dǎo)報(bào)記者獲悉，為貫徹落實(shí)稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化稅收環(huán)境，有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局近期修訂并重新發(fā)布了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（下稱：新辦法），所屬2017年匯算清繳期起取消優(yōu)惠備案。

　　“新辦法”有哪些優(yōu)惠？“新辦法”有哪些新變化？本期每月新政講你知，且聽(tīng)稅務(wù)部門對(duì)“新辦法”的詳細(xì)解讀。

兩種事宜不屬于優(yōu)惠類事項(xiàng)

　　按照“新辦法”的規(guī)定，很多企業(yè)行為屬于所得稅優(yōu)惠類事項(xiàng)，當(dāng)然也有例外。

　　政策性搬遷屬于所得稅管理上的特殊事項(xiàng)，不屬于所得稅優(yōu)惠類事項(xiàng)。納稅人發(fā)生政策性搬遷，仍應(yīng)按國(guó)稅總局2012年40號(hào)公告規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料。

　　同時(shí)，企業(yè)重組中特殊性稅務(wù)處理，也屬于所得稅管理上的特殊事項(xiàng)，不屬于所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)。國(guó)稅總局此前已取消特殊性稅務(wù)處理的核準(zhǔn)管理，改為納稅人申報(bào)管理。企業(yè)仍應(yīng)按照國(guó)稅總局2015年48號(hào)公告規(guī)定，履行特殊性稅務(wù)處理的申報(bào)及資料報(bào)送手續(xù)。

有些資料要準(zhǔn)備好

　　“新辦法”發(fā)布的同時(shí)，國(guó)稅總局23號(hào)公告同時(shí)下發(fā)了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄》（2017年版）。目錄中列明了每項(xiàng)優(yōu)惠所需要的留存?zhèn)洳橘Y料，可對(duì)照目錄歸集整理資料。

　　國(guó)稅總局2015年97號(hào)公告還規(guī)定，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，年度申報(bào)時(shí)，需報(bào)送“研發(fā)支出”的輔助賬、匯總表和歸集表。從2017年匯算清繳起，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年23號(hào)文件規(guī)定，無(wú)須報(bào)送這三類資料，其中的“研發(fā)支出”的輔助賬、匯總表，改由企業(yè)留存?zhèn)洳?；《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》無(wú)需填報(bào)，既不用報(bào)送也不用留存。

優(yōu)惠資料由誰(shuí)留存?zhèn)洳椋?/p>

　　對(duì)于有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，優(yōu)惠資料由誰(shuí)留存?zhèn)洳槔_了很多人。

　　對(duì)此，“新辦法”明確，匯總納稅企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，由總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)一歸集并留存相關(guān)備查資料，但是分支機(jī)構(gòu)按照規(guī)定可以獨(dú)立享受優(yōu)惠事項(xiàng)的（主要涉及到分支機(jī)構(gòu)可以獨(dú)立享受的一些地域性優(yōu)惠），則由分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)歸集并留存相關(guān)備查資料，并將清單報(bào)送總機(jī)構(gòu)。

　　至于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠事項(xiàng)，需不需備案的疑問(wèn)，“新辦法”規(guī)定：按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，享受《目錄》第30至31項(xiàng)、第45至53項(xiàng)、第56至57項(xiàng)軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠事項(xiàng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在匯算清繳后按照《目錄》“后續(xù)管理要求”項(xiàng)目中列示的資料清單向稅務(wù)部門提交資料，提交資料時(shí)間不得超過(guò)本年度匯算清繳期。

　　比如，企業(yè)享受《目錄》第45項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)，在2018年4月30日完成2017年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和繳納稅款，其應(yīng)在4月30日同步將留存?zhèn)洳橘Y料歸集和整理完畢，并在2018年5月31日前按照第45項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)“后續(xù)管理要求”項(xiàng)目中列示的資料清單向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料。