近日，中國證監(jiān)會網(wǎng)站披露了海南監(jiān)管局《關于對大華會計師事務所（特殊普通合伙）及惠增強、孫彤采取出具警示函措施的決定〔2021〕13號》。

　　海南監(jiān)管局對大華會計師事務所執(zhí)行的新大洲控股股份有限公司（以下簡稱ST大洲，000571.SZ）2020年年報審計項目（大華審字〔2021〕0011261號）進行了專項檢查。經(jīng)查，存在以下問題：

　　一、考慮組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行的工作方面

　　ST大洲在烏拉圭有兩家子公司，分別為RondatelS.A.22（以下簡稱22廠）和LirtixS.A.177（以下簡稱177廠），其中22廠的資產(chǎn)具有財務重大性，為ST大洲的重要組成部分。22廠和177廠的年審會計師事務所BDO AUDITORES Y CONSULTORES S.R.L（烏拉圭會計師事務所，以下簡稱BDO）認為，22廠和177廠的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日出現(xiàn)了減值跡象，但BDO無法就管理層所評估的上述資產(chǎn)的可收回金額獲取充分的審計證據(jù)，BDO對22廠和177廠的2020年度財務報表發(fā)表了保留意見。大華會計師事務所在與BDO會計師溝通未達成一致的情況下，未就該事項執(zhí)行其它審計程序，也未在審計底稿中分析說明不采納BDO審計意見的理由，在審計總結中還將BDO的“保留意見”寫成“無保留意見”。大華會計師事務所在考慮組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行的工作時，未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成集團審計意見的基礎。

　　二、持續(xù)經(jīng)營的重大不確定性方面

　　ST大洲2020年年報仍存在2018年、2019年審計報告中關于持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的情形。大華會計師事務所在總體審計策略的風險評估程序中未將新大洲持續(xù)經(jīng)營問題列入“較高重大錯報風險領域”，未在了解ST大洲及其環(huán)境的過程中，充分識別是否具備持續(xù)經(jīng)營能力的風險。大華會計師事務所在審計過程中僅獲取持續(xù)經(jīng)營調查表及管理層對持續(xù)經(jīng)營的應對計劃，未評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關的未來應對計劃，這些計劃的結果是否可能改善目前的狀況，以及管理層的計劃對于具體情況是否可行，未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)支持公司管理層編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性。

　　大華會計師事務所及惠增強、孫彤的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第六十五條的規(guī)定，海南監(jiān)管局決定對其采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

　　相關法律法規(guī)：

　　《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條　為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構，應當勤勉盡責、誠實守信，按照依法制定的業(yè)務規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性。

　　第五十三條　注冊會計師應當秉承風險導向審計理念，嚴格執(zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準則及相關規(guī)定，完善鑒證程序，科學選用鑒證方法和技術，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關注重大錯報風險，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結論。

　　第六十五條　為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，由中國證監(jiān)會依法采取責令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施；應當給予行政處罰的，中國證監(jiān)會依法處罰。

　　以下為原文：

　　關于對大華會計師事務所（特殊普通合伙）及惠增強、孫彤采取出具警示函措施的決定

　　〔2021〕13號

　　大華會計師事務所（特殊普通合伙）及惠增強、孫彤：

　　根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關規(guī)定，我局對你們執(zhí)行的新大洲控股股份有限公司（以下簡稱ST大洲）2020年年報審計項目（大華審字〔2021〕0011261號）進行了專項檢查。經(jīng)查，你們存在以下問題：

　　一、考慮組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行的工作方面

　　ST大洲在烏拉圭有兩家子公司，分別為RondatelS.A.22（以下簡稱22廠）和LirtixS.A.177（以下簡稱177廠），其中22廠的資產(chǎn)具有財務重大性，為ST大洲的重要組成部分。22廠和177廠的年審會計師事務所BDO AUDITORES Y CONSULTORES S.R.L（烏拉圭會計師事務所，以下簡稱BDO）認為，22廠和177廠的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日出現(xiàn)了減值跡象，但BDO無法就管理層所評估的上述資產(chǎn)的可收回金額獲取充分的審計證據(jù)，BDO對22廠和177廠的2020年度財務報表發(fā)表了保留意見。你們在與BDO會計師溝通未達成一致的情況下，未就該事項執(zhí)行其它審計程序，也未在審計底稿中分析說明不采納BDO審計意見的理由，在審計總結中還將BDO的“保留意見”寫成“無保留意見”。你們在考慮組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行的工作時，未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成集團審計意見的基礎。

　　上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1401號——對集團財務報表審計的特殊考慮》第五十七條的規(guī)定。

　　二、持續(xù)經(jīng)營的重大不確定性方面

　　ST大洲2020年年報仍存在2018年、2019年審計報告中關于持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的情形。你們在總體審計策略的風險評估程序中未將新大洲持續(xù)經(jīng)營問題列入“較高重大錯報風險領域”，未在了解ST大洲及其環(huán)境的過程中，充分識別是否具備持續(xù)經(jīng)營能力的風險。你們在審計過程中僅獲取持續(xù)經(jīng)營調查表及管理層對持續(xù)經(jīng)營的應對計劃，未評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關的未來應對計劃，這些計劃的結果是否可能改善目前的狀況，以及管理層的計劃對于具體情況是否可行，未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)支持公司管理層編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性。

　　上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1324號——持續(xù)經(jīng)營》第十五條、第十六條的規(guī)定。

　　你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第六十五條的規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。你們應關注執(zhí)業(yè)風險，及時采取措施加強質量管理，確保審計執(zhí)業(yè)質量，并于收到本決定書之日起30日內向我局提交書面報告。

　　如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

　　海南證監(jiān)局

　　2021年11月30日

（來源：中國經(jīng)濟網(wǎng)）