中國證券監(jiān)督管理委員會廈門監(jiān)管局網(wǎng)站日前公布的行政監(jiān)管措施決定書（〔2021〕42號）顯示，根據(jù)《中華人民共和國證券法》有關(guān)規(guī)定，廈門證監(jiān)局對立信會計師事務所（特殊普通合伙，簡稱“立信會計師所”）及注冊會計師張勇、楊鎮(zhèn)宇執(zhí)業(yè)的奧佳華智能健康科技集團股份有限公司（以下簡稱“奧佳華”，002614.SZ）2019年度、2020年度年報審計項目進行了現(xiàn)場檢查，發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

　　一、在建工程審計程序執(zhí)行不到位。一是對大額在建工程查驗付款申請單、工程進度單等，但未對監(jiān)理簽字筆跡異常、結(jié)算方式和結(jié)算時間與合同約定不一致的情況保持職業(yè)懷疑，未執(zhí)行進一步審計程序。二是未對個別大額在建工程執(zhí)行現(xiàn)場查看程序，導致未能關(guān)注到付款申請的工程量與實際完成工程量不一致的異常情況。以上情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

　　二、應收賬款審計程序執(zhí)行不到位。一是個別客戶函證地址與注冊地址不一致,發(fā)函地址與回函地址不一致，回函地址與奧佳華辦公地址一致或相鄰，未對上述異常情況保持關(guān)注。二是個別客戶未回函，未執(zhí)行替代測試。三是個別應收賬款賬齡劃分有誤導致壞賬準備計提不充分，復核賬齡劃分未發(fā)現(xiàn)上述問題。以上情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十四條、第十七條、第十九條和《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

　　三、存貨審計程序執(zhí)行不到位。一是對奧佳華一子公司存貨執(zhí)行監(jiān)盤程序，實際盤點比例遠低于原先確定的盤點比例，審計底稿未見監(jiān)盤匯總表，無盤點差異分析。二是奧佳華口罩類產(chǎn)品存在減值跡象，但未對發(fā)出商品中口罩類產(chǎn)品跌價準備進行復核，導致未發(fā)現(xiàn)公司存貨跌價準備計提不充分的情況。以上情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

　　四、未對異?，F(xiàn)金交易保持關(guān)注。奧佳華一子公司2020年現(xiàn)金發(fā)放工資和員工備用金高于往年，未進一步了解現(xiàn)金交易的原因，未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，導致未發(fā)現(xiàn)公司現(xiàn)金采購會計處理不規(guī)范的問題。以上情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

　　此外，檢查發(fā)現(xiàn)立信會計師所風險評估審計底稿記錄不完整；作為集體項目組參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序存在不足；未關(guān)注到公司代收代付性質(zhì)的其他業(yè)務收入按照總額法核算不恰當?shù)那樾危晃磳具\輸費列報不恰當進行審計調(diào)整。

　　立信會計師所以上行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關(guān)規(guī)定，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。張勇、楊鎮(zhèn)宇作為奧佳華2019年度、2020年度年報審計項目的簽字注冊會計師，對上述違規(guī)行為負有主要責任。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，廈門證監(jiān)局決定對立信會計師所及張勇、楊鎮(zhèn)宇采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。

　　經(jīng)中國經(jīng)濟網(wǎng)記者查詢發(fā)現(xiàn)，奧佳華于2011年9月9日在深交所掛牌，截至2021年9月30日，鄒劍寒為第一大股東，持股1.28億股，持股比例20.24%。

　　官網(wǎng)顯示，2010年，立信獲得首批H股審計執(zhí)業(yè)資格。2010年12月改制成為國內(nèi)第一家特殊普通合伙會計師事務所。

　　《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條規(guī)定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構(gòu)，應當勤勉盡責、誠實守信，按照依法制定的業(yè)務規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性。

　　《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十三條規(guī)定：注冊會計師應當秉承風險導向?qū)徲嬂砟?，嚴格?zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯報風險，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

　　《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，由中國證監(jiān)會依法采取責令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施；應當給予行政處罰的，中國證監(jiān)會依法處罰。

　　以下為原文：

　　廈門證監(jiān)局關(guān)于對立信會計師事務所（特殊普通合伙）及注冊會計師張勇、楊鎮(zhèn)宇采取出具警示函措施的決定

　　中國證券監(jiān)督管理委員會廈門監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書〔2021〕42號

　　立信會計師事務所(特殊普通合伙)、張勇、楊鎮(zhèn)宇:

　　根據(jù)《中華人民共和國證券法》有關(guān)規(guī)定,我局對你們執(zhí)業(yè)的奧佳華智能健康科技集團股份有限公司(以下簡稱奧佳華或公司)2019年度、2020年度年報審計項目進行了現(xiàn)場檢查。經(jīng)查,我局發(fā)現(xiàn)你們在執(zhí)業(yè)中存在以下問題。

　　一、在建工程審計程序執(zhí)行不到位。一是你們對大額在建工程查驗付款申請單、工程進度單等,但未對監(jiān)理簽字筆跡異常、結(jié)算方式和結(jié)算時間與合同約定不一致的情況保持職業(yè)懷疑,未執(zhí)行進一步審計程序。二是你們未對個別大額在建工程執(zhí)行現(xiàn)場查看程序,導致未能關(guān)注到付款申請的工程量與實際完成工程量不一致的異常情況。以上情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

　　二、應收賬款審計程序執(zhí)行不到位。一是個別客戶函證地址與注冊地址不一致,發(fā)函地址與回函地址不一致,回函地址與奧佳華辦公地址一致或相鄰,你們未對上述異常情況保持關(guān)注。二是個別客戶未回函,你們未執(zhí)行替代測試。三是個別應收賬款賬齡劃分有誤導致壞賬準備計提不充分,你們復核賬齡劃分未發(fā)現(xiàn)上述問題。以上情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十四條、第十七條、第十九條和《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

　　三、存貨審計程序執(zhí)行不到位。一是你們對奧佳華一子公司存貨執(zhí)行監(jiān)盤程序,實際盤點比例遠低于原先確定的盤點比例,審計底稿未見監(jiān)盤匯總表,無盤點差異分析。二是奧佳華口罩類產(chǎn)品存在減值跡象,但你們未對發(fā)出商品中口罩類產(chǎn)品跌價準備進行復核,導致未發(fā)現(xiàn)公司存貨跌價準備計提不充分的情況。以上情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

　　四、未對異?，F(xiàn)金交易保持關(guān)注。奧佳華一子公司2020年現(xiàn)金發(fā)放工資和員工備用金高于往年,你們未進一步了解現(xiàn)金交易的原因,未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),導致未發(fā)現(xiàn)公司現(xiàn)金采購會計處理不規(guī)范的問題。以上情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

　　此外,檢查發(fā)現(xiàn)你們風險評估審計底稿記錄不完整;作為集體項目組參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序存在不足;未關(guān)注到公司代收代付性質(zhì)的其他業(yè)務收入按照總額法核算不恰當?shù)那樾?未對公司運輸費列報不恰當進行審計調(diào)整。

　　你們以上行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關(guān)規(guī)定,違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。張勇、楊鎮(zhèn)宇作為奧佳華2019年度、2020年度年報審計項目的簽字注冊會計師,對上述違規(guī)行為負有主要責任。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定,我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施,并記入證券期貨市場誠信檔案。你們應嚴格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的規(guī)定,采取有效措施加強內(nèi)部管理,建立健全質(zhì)量控制制度,確保審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量;相關(guān)注冊會計師應加強對相關(guān)法律法規(guī)的學習,勤勉盡責地履行審計工作義務。你們應當在收到本決定書之日起30個工作日內(nèi)向我局提交書面報告。

　　如果對本監(jiān)督管理措施不服,可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復議申請,也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間,上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

　　廈門證監(jiān)局

　　2021年12月13日

（來源：中國經(jīng)濟報）