“起征點(diǎn)”并非個稅改革關(guān)鍵

　　人們常說的個人所得稅“起征點(diǎn)”，其實(shí)是“基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)”，意為考慮了保障納稅人基本生活需要后作出的稅基標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)實(shí)生活中關(guān)于起征點(diǎn)的熱議，容易給人一種錯覺，似乎提高了起征點(diǎn)，就解決了我國個人所得稅改革的全部問題，至少是解決了最為關(guān)鍵的問題。其實(shí)，這是一種認(rèn)識誤區(qū)。

　　個人所得稅制度安排，是由一系列相關(guān)制度要素、參數(shù)構(gòu)成的，涉及除起征點(diǎn)之外的稅制模式選擇、稅率設(shè)計(jì)、與稅負(fù)密切相關(guān)的優(yōu)惠條款，等等。我國個稅改革以逐步建立綜合與分類相結(jié)合為方向，所以考慮個稅改革方案絕不能只看起征點(diǎn)如何調(diào)整，一定要以系統(tǒng)思維，通盤考慮整個稅制設(shè)計(jì)中的各個要素和參數(shù)，尋求既符合改革方向，又具備實(shí)際生活中可操作性的解決方案。從這個角度出發(fā)，個稅起征點(diǎn)不能代表個稅改革的全部，也稱不上最為關(guān)鍵的參數(shù)。當(dāng)然，這是一個必須納入全面優(yōu)化設(shè)計(jì)方案、積極回應(yīng)百姓訴求的重要參數(shù)。

　　具體來看，假如現(xiàn)行稅制一切不變，僅僅提高個稅起征點(diǎn)到1萬元，在不考慮“五險一金”情況下，可計(jì)算得出，月收入1萬元以下的納稅人減稅范圍為0.1元至745元，月收入達(dá)10萬元的納稅人將減稅2925元，后者比前者多減2180元。這顯然是違背個人所得稅調(diào)節(jié)初衷的。上一輪我國個稅起征點(diǎn)上調(diào)為3500元，則是結(jié)合了超額累進(jìn)稅率的調(diào)整，在不考慮“五險一金”的假設(shè)條件下，對社會成員個稅負(fù)擔(dān)的影響是：原起征點(diǎn)2000元以下人群未受益，因?yàn)槠湓瓉淼膽?yīng)納稅額為零；月收入2000元至月收入19000元的人群是應(yīng)納稅額下降的受益人群，其中月收入7500元至12000元之間的人群獲得了最多350元的減稅額；月收入在19000元以上的人群，應(yīng)納稅所得額則有所增加。雖然上輪修改個人所得稅法，未能邁出綜合與分類相結(jié)合的步伐，但在工薪收入部分堅(jiān)持了系統(tǒng)性思維，達(dá)到了“降低端稅負(fù)，增高端稅負(fù)”的結(jié)果。

　　單純過高提高起征點(diǎn)，還會帶來一個不可忽視的問題，會使我國繳納個稅的人口數(shù)量明顯減少，有違國家治理現(xiàn)代化的內(nèi)在要求。上一輪個稅修法在實(shí)施之初，伴隨起征點(diǎn)提高，我國個稅調(diào)節(jié)覆蓋的社會成員數(shù)僅有2400余萬人，僅略高于全國總?cè)丝跀?shù)的2%。應(yīng)防止這種使個稅“邊緣化”的效應(yīng)，這也是個稅起征點(diǎn)不宜一次性提得太高的重要原因。

賈康

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