臺(tái)海網(wǎng)5月2日訊（海峽導(dǎo)報(bào)記者 孫春燕/文 通訊員 夏遂宣 黃柳君） 增值稅稅率下調(diào)了，小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)大大提高了，出口退（免）稅手續(xù)進(jìn)一步簡化了……5月1日起，一大波利好企業(yè)的稅收政策正式開始實(shí)施，本期“每月新政講你知”，聽稅務(wù)部門詳解新政細(xì)節(jié)。

統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為500萬元

　　為完善增值稅制度，進(jìn)一步支持中小微企業(yè)發(fā)展，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

　　根據(jù)規(guī)定，要滿足兩個(gè)條件，才可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期，下同）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期，下同）累計(jì)應(yīng)稅銷售額沒有超過500萬元；同時(shí)，不包括按照500萬元的標(biāo)準(zhǔn)登記為一般納稅人的營改增企業(yè)。

　　而且，只有2018年5月1日以前就已經(jīng)登記的一般納稅人，才可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，5月1日以后新登記的一般納稅人，不屬于可轉(zhuǎn)登記的范圍。

　　當(dāng)然，轉(zhuǎn)登記納稅人并非永遠(yuǎn)屬于小規(guī)模納稅人。按照規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人今后如果年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部和稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人，而且轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

　　據(jù)介紹，符合轉(zhuǎn)登記條件的納稅人，是否由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，是由納稅人自主選擇的，轉(zhuǎn)登記的程序也是由納稅人發(fā)起的。

　　符合條件的一般納稅人如果需要轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，在2018年5月1日到12月31日，這8個(gè)月的期間里，都可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。換言之，5月1日前和12月31日后，不可以辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。

部分印花稅減半

　　資金賬簿按“實(shí)收資本”和“資本公積”減半征收印花稅。

　　5月1日起，將對(duì)納稅人設(shè)立的資金賬簿按“實(shí)收資本”和“資本公積”合計(jì)金額征收的印花稅減半，這意味著實(shí)際稅率從0.5‰降低至0.25‰。

出口退（免）稅手續(xù)再簡化

　　本月起，出口退（免）稅手續(xù)進(jìn)一步簡化，取消部分出口退（免）稅事項(xiàng)和表證單書。

　　具體來說，取消出口退（免）稅預(yù)申報(bào)；取消報(bào)送《增值稅納稅申報(bào)表》；取消報(bào)送進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（加工貿(mào)易專用）；取消報(bào)送《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》；取消報(bào)送無相關(guān)電子信息申報(bào)憑證及資料。此外，還簡化了《出口退（免）稅備案表》和年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷流程及報(bào)表。

　　同時(shí)，2018年5月1日起，原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

　　對(duì)外貿(mào)企業(yè)來說，2018年7月31日前出口以上所述貨物、銷售以上所述跨境應(yīng)稅行為，購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。

　　對(duì)生產(chǎn)企業(yè)來說，2018年7月31日前出口以上所述貨物、銷售以上所述跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。

試點(diǎn)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　今年，廈門市試點(diǎn)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。

　　按照規(guī)定，對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人通過個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除；計(jì)入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)再征收個(gè)人所得稅，試點(diǎn)期限暫定一年。

　　個(gè)人購買特定的稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)所發(fā)生的支出，可以在繳費(fèi)當(dāng)期的工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入（指連續(xù)6個(gè)月（含6個(gè)月）為同一單位提供勞務(wù)取得的所得）、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得中擇一扣除。

　　參保期間，個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶取得的投資收益，暫不征收個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人達(dá)到規(guī)定條件時(shí)領(lǐng)取的稅延型商業(yè)保險(xiǎn)養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款計(jì)入“其他所得”項(xiàng)目。

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品稅率下調(diào)

　　本月起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣變化較大。

　　據(jù)悉，伴隨稅率調(diào)整，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品扣除率同步從11%調(diào)整為10%。同時(shí)，明確納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。也就是說，稅率調(diào)整前，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可以按照11%、13%扣除，稅率調(diào)整后，按照10%、12%扣除。

　　同時(shí)，為配合稅率調(diào)整政策的落實(shí)，稅務(wù)總局將申報(bào)表中原來的17%項(xiàng)目、11%項(xiàng)目的欄次名稱相應(yīng)修改為16%欄次、10%欄次，停用“13%稅率”的相關(guān)欄次。另一方面，納稅人申報(bào)適用17%、11%的原稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫在相關(guān)欄次中。

　　簡單來說，從6月份申報(bào)期開始，納稅人如果要申報(bào)17%、11%的應(yīng)稅項(xiàng)目，可以分別填寫在16%項(xiàng)目、10%項(xiàng)目的相關(guān)欄次內(nèi)。

兩檔增值稅稅率下調(diào)

　　自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

　　所謂“從5月1日起”，指的是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。凡是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之前的，一律適用原來17%、11%的稅率納稅，按照原稅率開具發(fā)票；相反，在5月1日之后的，則適用調(diào)整后的16%、10%的新稅率納稅，按照新稅率開具發(fā)票。

　　但是，如果納稅人在稅率調(diào)整前已經(jīng)按照原稅率開具發(fā)票的業(yè)務(wù)，在5月1日以后，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，納稅人按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；如果因?yàn)殚_票有誤需要重新開具發(fā)票的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票，然后再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。納稅人在稅率調(diào)整前沒有開具發(fā)票的業(yè)務(wù)，如果需要補(bǔ)開發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

　　需要提醒大家的是，稅控開票軟件的稅率欄次，默認(rèn)顯示的是調(diào)整后的稅率，納稅人發(fā)生上述情況，需要手工選擇原適用稅率開具發(fā)票。