中國證券監(jiān)督管理委員會遼寧監(jiān)管局網(wǎng)站日前公布的《關于對致同會計師事務所（特殊普通合伙）及注冊會計師倪軍、馬雪艷采取監(jiān)管談話措施的決定》（[2021]21號）顯示，經(jīng)查，遼寧證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)致同會計師事務所（特殊普通合伙，以下簡稱“致同會計師所”）在執(zhí)業(yè)遼寧福鞍重工股份有限公司（以下簡稱“福鞍股份”，603315.SH）2020年年報審計項目執(zhí)業(yè)中，存在以下問題：
一、控制測試方面
?。ㄒ唬┻|寧冶金設計研究院有限公司預算編制控制測試相關審計底稿中，缺少對部分關鍵控制點的測試過程，對于預算表體現(xiàn)的設計院預算編制依據(jù)不充分、審批流程不規(guī)范等情況未予以充分關注。
（二）對設計院研發(fā)費用的審計程序執(zhí)行不到位。研發(fā)費用審計底稿中未見對研發(fā)的內(nèi)控測試底稿。
?。ㄈ┴泿刨Y金內(nèi)部控制測試樣本選取缺乏充分性、恰當性。貨幣資金內(nèi)控測試底稿中記載的內(nèi)控測試方法為“抽樣”，但未列明抽樣的具體方式，所選取的內(nèi)控測試樣本中未包含大額、異常供應商貨款的相關資金收付記錄。
上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第 1301 號—審計證據(jù)》第十三條、第十四條的規(guī)定。
二、實質性程序方面
?。ㄒ唬徲嫷赘逯形匆妼υO計院部分暫估工程款暫估過程的檢查程序。
?。ǘ┪闯浞株P注設計院驗收及結算相關審計證據(jù)的充分性及適當性。
?。ㄈ┳咴L程序執(zhí)行不到位。部分走訪記錄無被訪談單位蓋章、被訪談人員身份證明資料及走訪項目照片。
?。ㄋ模┖C程序執(zhí)行不到位。一是未充分關注部分被詢證方回函在不符處的涂改情況。二是審計底稿中未見對函證地址與部分被詢證方注冊地址不符情況的核驗程序。三是在部分應收賬款詢證函未取得回函的情況下，未實施替代程序。四是審計底稿中未見福鞍股份及其部分子公司銀行詢證函的發(fā)函快遞單、被函證單位信息核對記錄及回函核對記錄。五是未能獲取被審計單位在銀行的全部相關信息。部分銀行詢證函函證信息劃線，未對部分銀行賬戶是否為資金歸集賬戶進行函證。
上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第 1301 號—審計證據(jù)》第十條和第十三條、中國注冊會計師審計準則第 1131 號—審計工作底稿》第八條和第十條、《中國注冊會計師審計準則第1312 號—函證》第十二條、第十四條和第十九條的規(guī)定。
三、其他方面
未在福鞍股份審計報告日后六十天內(nèi)將全部審計底稿歸檔。一是未將部分客戶的收發(fā)函記錄及時打印歸檔。二是回函單據(jù)留底中存在無寄件人地址的情況，未將回函記錄及時打印歸檔。
上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號—審計工作底稿》第十七條第一款、第二款的規(guī)定。
上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十二條的規(guī)定。依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第六十五條的規(guī)定，遼寧證監(jiān)局決定對致同會計師所及注冊會計師倪軍、馬雪艷采取監(jiān)管談話的監(jiān)管措施，要求致同會計師所相關負責人、質量控制負責人、倪軍、馬雪艷接受監(jiān)管談話。
經(jīng)中國經(jīng)濟網(wǎng)記者查詢發(fā)現(xiàn)，福鞍股份于2015年4月24日在上交所掛牌，截至2021年9月30日，中科(遼寧)實業(yè)有限公司為第一大股東，持股8707.54萬股，持股比例28.36%。
官網(wǎng)顯示，致同是中國最早的會計師事務所之一, 成立于1981 年。致同總部設于北京，是Grant Thornton International Ltd（GTIL，致同國際）在中國唯一的成員所，英文名稱為Grant Thornton。包括香港特別行政區(qū)在內(nèi)，致同在全國擁有28個分支機構，超過270 名合伙人，6000 余名員工。
《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十二條規(guī)定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構，應當勤勉盡責、誠實守信，按照依法制定的業(yè)務規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性。
《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第六十五條規(guī)定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，由中國證監(jiān)會依法采取責令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施；應當給予行政處罰的，中國證監(jiān)會依法處罰。
以下為原文：
關于對致同會計師事務所（特殊普通合伙）及注冊會計師倪軍、馬雪艷采取監(jiān)管談話措施的決定
[2021]21號
致同會計師事務所（特殊普通合伙）及注冊會計師倪軍、馬雪艷：
經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你所在遼寧福鞍重工股份有限公司（以下簡稱福鞍股份）2020年年報審計項目執(zhí)業(yè)中，存在以下問題：
一、控制測試方面
?。ㄒ唬┻|寧冶金設計研究院有限公司（以下簡稱設計院）預算編制控制測試相關審計底稿中，缺少對部分關鍵控制點的測試過程，對于預算表體現(xiàn)的設計院預算編制依據(jù)不充分、審批流程不規(guī)范等情況未予以充分關注。
?。ǘυO計院研發(fā)費用的審計程序執(zhí)行不到位。研發(fā)費用審計底稿中未見對研發(fā)的內(nèi)控測試底稿。
（三）貨幣資金內(nèi)部控制測試樣本選取缺乏充分性、恰當性。貨幣資金內(nèi)控測試底稿中記載的內(nèi)控測試方法為“抽樣”，但未列明抽樣的具體方式，所選取的內(nèi)控測試樣本中未包含大額、異常供應商貨款的相關資金收付記錄。
上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第 1301 號—審計證據(jù)》第十三條、第十四條的規(guī)定。
二、實質性程序方面
?。ㄒ唬徲嫷赘逯形匆妼υO計院部分暫估工程款暫估過程的檢查程序。
?。ǘ┪闯浞株P注設計院驗收及結算相關審計證據(jù)的充分性及適當性。
?。ㄈ┳咴L程序執(zhí)行不到位。部分走訪記錄無被訪談單位蓋章、被訪談人員身份證明資料及走訪項目照片。
（四）函證程序執(zhí)行不到位。一是未充分關注部分被詢證方回函在不符處的涂改情況。二是審計底稿中未見對函證地址與部分被詢證方注冊地址不符情況的核驗程序。三是在部分應收賬款詢證函未取得回函的情況下，未實施替代程序。四是審計底稿中未見福鞍股份及其部分子公司銀行詢證函的發(fā)函快遞單、被函證單位信息核對記錄及回函核對記錄。五是未能獲取被審計單位在銀行的全部相關信息。部分銀行詢證函函證信息劃線，未對部分銀行賬戶是否為資金歸集賬戶進行函證。
上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第 1301 號—審計證據(jù)》第十條和第十三條、中國注冊會計師審計準則第 1131 號—審計工作底稿》第八條和第十條、《中國注冊會計師審計準則第1312 號—函證》第十二條、第十四條和第十九條的規(guī)定。
三、其他方面
未在福鞍股份審計報告日后六十天內(nèi)將全部審計底稿歸檔。一是未將部分客戶的收發(fā)函記錄及時打印歸檔。二是回函單據(jù)留底中存在無寄件人地址的情況，未將回函記錄及時打印歸檔。
上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號—審計工作底稿》第十七條第一款、第二款的規(guī)定。
上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十二條的規(guī)定。依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第六十五條的規(guī)定，我局決定對你所及注冊會計師倪軍、馬雪艷采取監(jiān)管談話的監(jiān)管措施，現(xiàn)要求你所相關負責人、質量控制負責人、倪軍、馬雪艷于2021年12月28日15時攜帶有效的身份證件到我局接受監(jiān)管談話。
如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
遼寧證監(jiān)局
2021年12月14日
（來源： 中國經(jīng)濟網(wǎng)）
