若只考慮綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高、稅率結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整兩個因素，記者粗略測算發(fā)現(xiàn)，不同收入水平的群體稅負(fù)變化不同。
以北京城鎮(zhèn)職工為例，在考慮“三險(xiǎn)一金”扣除(編者注：因工傷保險(xiǎn)與生育保險(xiǎn)不需個人繳納，故只考慮“三險(xiǎn)一金”。養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、事業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金按月收入的22.2%計(jì)算，繳費(fèi)基數(shù)上限為25401元)的基礎(chǔ)上，記者為不同收入水平的納稅人算了一筆賬(見表1)。
總體而言，月收入5000元以下的納稅人將不需要繳納個稅，稅負(fù)降幅為100%，月收入為8萬元的納稅人，年納稅額的降幅超過10%。
如果再加上專項(xiàng)附加扣除，稅負(fù)還會繼續(xù)下降，如月入1萬元者有可能免繳或僅繳納少量個稅。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授范子英評價說，這次稅改體現(xiàn)了地區(qū)差異，各地起征點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)一樣，但是專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)卻可以因城而異。一線城市的教育支出、大病醫(yī)療支出，以及住房支出都相對更多。未來的專項(xiàng)附加扣除，只要不是全國統(tǒng)一額度標(biāo)準(zhǔn)，就會根據(jù)實(shí)際的支出標(biāo)準(zhǔn)有所差異。稅改也體現(xiàn)了個體差異，此前的個稅是按照11類收入來源，采取分類征收的模式，不同收入來源之間的個稅是分割的，這意味著兩個總收入完全相同的個人，也會因?yàn)槭杖雭碓唇Y(jié)構(gòu)的不同而承擔(dān)不同的個稅負(fù)擔(dān)。
個稅起征點(diǎn)提高至5000 元，意味著將有更多人不必再繳個稅。 《中國經(jīng)濟(jì)周刊》首席攝影記者 肖翊 攝
二
起征點(diǎn)為何提高到5000元？
個稅起征點(diǎn)一直是輿論廣泛關(guān)注的焦點(diǎn)。從1980年個人所得稅法出臺至今，起征點(diǎn)共經(jīng)歷3次調(diào)整。從1980年的800元，到2006年的1600元、2008年的2000元，再到2011年調(diào)整至3500元并延續(xù)至今已有7年。
此次提交審議的修正案草案，擬將個稅的起征點(diǎn)從現(xiàn)在的3500元/月，提高到5000元/月(6萬元/年)。
個稅起征點(diǎn)提高至5000 元，意味著將有更多人不必再繳個稅。 《中國經(jīng)濟(jì)周刊》首席攝影記者 肖翊 攝
財(cái)政部部長劉昆說，這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。“按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測算，取得工資薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯。”
對于廣大工薪階層而言，個稅起征點(diǎn)從3500元提高至5000元，意味著多了1500元的免稅額度，也意味著將有更多人不必再繳個稅。
“雖然標(biāo)準(zhǔn)扣除額(即起征點(diǎn))仍低于許多人的預(yù)期，但提高的幅度超過40%，而且適應(yīng)范圍擴(kuò)大到包括勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用在內(nèi)的綜合所得，力度之大前所未有，可謂較為充分地體現(xiàn)了基本的稅收公平觀：稅收不應(yīng)侵蝕個人的基本生存。以目前城鎮(zhèn)人口的個人基本生存所需底線費(fèi)用測量，5000元大致接近。以此來看，普適性的標(biāo)準(zhǔn)扣除額提至5000元是適當(dāng)?shù)摹?rdquo;中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、博導(dǎo)，政府預(yù)算研究中心主任王雍君對《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者分析說。
“不能簡單評判起征點(diǎn)提高至5000元的多與少，不同地區(qū)、不同群體、不同收入階層對這個問題的看法都不一樣。”中國財(cái)政科學(xué)研究院院長劉尚希對《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者直言，在審議中，許多人大代表也提出能否考慮在不同的地方實(shí)行不同的起征點(diǎn)，關(guān)鍵是權(quán)衡利弊，從最大公約數(shù)的角度整體考慮政策的成本與收益。
調(diào)低中低檔稅率，擴(kuò)大個人所得稅納稅覆蓋面，在學(xué)界有一定共識。有專家分析指出，在2011年將起征點(diǎn)調(diào)至3500元時，當(dāng)時納稅人數(shù)就從8400萬下降到了2400萬。這次起征點(diǎn)提高到5000元，加上稅前扣除的增加，納稅人數(shù)下降會很明顯。有預(yù)測認(rèn)為，此次改革將導(dǎo)致納稅人數(shù)減少到2000萬以下。
華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家賈康亦表示，有數(shù)據(jù)顯示，目前被個人所得稅調(diào)節(jié)的社會成員總規(guī)模約為2400萬，這意味著只有2%的國民受到個稅調(diào)節(jié)，這使得個稅明顯邊緣化了。按照現(xiàn)代國家發(fā)展現(xiàn)代稅制的趨向，要謹(jǐn)慎處理數(shù)量邊界。若將起征點(diǎn)提高到1萬元，則邊緣化特征更加明顯，不利于培養(yǎng)公民的納稅意識和銜接以后的稅制改革。“這不是光圖簡潔、湊整數(shù)關(guān)口就能夠下決心的事情。所以不排除適當(dāng)抬高，但我認(rèn)為不可能像有些人大代表所說的一下子提到1萬元。”他認(rèn)為，目前的方案十分有利于降低中等收入以下群體的實(shí)際稅負(fù)。
社會上提高個稅起征點(diǎn)的呼聲較高。事實(shí)上，早在2011年調(diào)整個稅起征點(diǎn)時，就有建議將其上調(diào)至5000元。十余年間，每過一段時間就會出現(xiàn)一次上調(diào)個稅起征點(diǎn)的討論。有人建議，應(yīng)建立個稅起征點(diǎn)定期自動調(diào)整機(jī)制，使其與物價水平及收入上漲水平相關(guān)聯(lián)，將其指數(shù)化。
在賈康看來，將起征點(diǎn)調(diào)整設(shè)定為一個自動調(diào)整機(jī)制并與物價掛鉤，不失為一個考慮的方向，和物價掛鉤也有國際經(jīng)驗(yàn)。
劉尚希亦認(rèn)為，未來可以考慮指數(shù)化機(jī)制。此后修改起征點(diǎn)，“就不用每次提出法案了，征管部門根據(jù)消費(fèi)物價指數(shù)的變化自動地去調(diào)整。”
“個人所得稅改革并不僅僅涉及起征點(diǎn)的問題，一定要綜合考慮各個稅制要素，除了起征點(diǎn)，還包括稅率的檔次、稅收的分類與綜合征收等問題。如果我們的焦點(diǎn)只放在起征點(diǎn)上，反而會使完善個稅的整體思路被忽略，這將削弱本來就不強(qiáng)的個稅調(diào)節(jié)收入功能。”劉尚希說。
